Op 1 januari 2025 treden enkele nieuwe btw-regels in werking over de btw-aangifteverplichtingen, btw-teruggave en btw-procedure. De bedoeling van deze vernieuwing is het moderniseren van de procedure en de btw-administratie meer slagkracht te geven wanneer een belastingplichtige in gebreke blijft.
Wat wijzigt er?
Indieningstermijn en betaaltermijn kwartaalaangiftes
De indieningstermijn én betalingstermijn van kwartaalaangiftes wordt verlengd naar de 25ste van de maand volgend op het kwartaal.
4de kwartaal 2024: 25 januari 2025
1ste kwartaal 2025: 25 april 2025
2de kwartaal 2025: 25 juli 2025
3de kwartaal 2025: 25 oktober 2025
4de kwartaal 2025: 25 januari 2026
Voor maandaangevers blijft de indienings- en betalingstermijn de 20ste van de maand volgend op de maand.
Een administratieve tolerantie, zoals bijvoorbeeld de zomerregeling, valt weg.
Verstrengde sanctieprocedure bij niet- of laattijdige aangifte
Vanaf 01.01.2025 zal er strenger worden opgetreden bij laattijdige aangiften. De btw-administratie kan nu zelf een aangifte opstellen als je deze niet tijdig indient. Na drie maanden zal de btw-belastingplichtige een ‘voorstel van vervangende aangifte’ ontvangen. Dit voorstel zal gebaseerd zijn op het hoogste verschuldigde bedrag aan belastingen in de afgelopen twaalf maanden met een minimum van € 2.100. De belastingplichtige krijgt nog één maand de tijd om de aangifte in te dienen (inclusief boete voor laattijdige indiening). Als deze termijn uiteindelijk verstrijkt, wordt het voorstel definitief en deze aangifte is onmiddellijk te betalen.
Wijziging procedure teruggaaf btw-tegoeden
Vandaag wordt een terugbetaling van een btw-tegoed aangevraagd via de periodieke aangifte. Dit kan elk kwartaal, ook al werd het ene kwartaal een overschot overgedragen naar het volgende kwartaal. In de nieuwe wet kan men enkel het btw-tegoed van het lopende kwartaal terug vragen en met een drempel van € 50. De terugbetaling gebeurt binnen drie maanden.
Maandaangevers zullen vanaf 1 januari 2025 hun btw-tegoed maandelijks kunnen terugvragen, in plaats van enkel op het einde van elk kwartaal, en met een drempel van € 50 en enkel het tegoed van het betreffende tijdvak. Ze ontvangen de terugbetaling binnen de twee maanden na de aangiftetermijn. De vergunning voor versnelde (maandelijkse) teruggaaf zal verdwijnen.
De voorwaarden zijn:
het tijdig indienen van de btw-aangiftes gedurende de voorbije zes maanden
wanneer het btw-tegoed van voorgaande maand- of kwartaalaangiftes teruggevraagd wordt, dan zal een speciale procedure gevolgd moeten worden
Opgebouwde tegoeden die niet worden teruggevraagd, komen op de “provisierekening btw” met een drempel van € 2,50 en na controle door de Administratie binnen twee maanden voor maandaangevers en drie maanden voor kwartaalindieners. Deze “provisierekening btw” vervangt de rekening-courant, die afgeschaft wordt. Het beheer van de nieuwe provisierekening gebeurt online op MyMinFin. Belastingplichtigen kunnen via dat portaal om een teruggave van btw-verzoeken voor een vrij te kiezen bedrag.
De rekening-courant blijft tot 1 mei 2025 toegankelijk. Begin mei wordt het volledige tegoed overgeboekt op de provisierekening en wordt de RC definitief ontoegankelijk.
Btw-schulden via domiciliëring
Vanaf 1 januari 2025 kunnen btw-schulden behalve via een manuele overschrijving met de relevante gestructureerde mededeling, ook via domiciliering worden betaald. De procedure is nog niet bekend.
Dwingende antwoordtermijn voor vragen om inlichtingen
Een belastingplichtige moet alle inlichtingen verschaffen waar de btw-autoriteiten om vragen. Vanaf 1 januari 2025 geldt er een dwingende termijn voor een schriftelijk antwoord. Die termijn is 1 maand vanaf de derde werkdag volgend op de verzending van de vraag om inlichtingen. In twee gevallen is een inkorting van deze termijn mogelijk tot slechts tien dagen.
wanneer de rechten van de Schatkist in gevaar zijn.
wanneer de vraag om inlichtingen maakt deel uit van een controle in het kader van een teruggaafverzoek aangegeven in de periodieke btw-aangifte. Als de btw-administratie bij een teruggaafcontrole niet tijdig een antwoord ontvangt, dan kan die het btw-tegoed inhouden als bewarende maatregel.
De antwoordtermijn kan alleen verlengd worden bij gegronde redenen.
Wijziging boetes
De boetes bij niet-betaling of laattijdige betaling van de verschuldigde btw wijzigen ook.
Bij niet-betaling of laattijdige betaling wordt een proportionele geldboete opgelegd:
De aangifte werd tijdig ingediend, maar de verschuldigde btw werd niet of laattijdig betaald: 5% van de verschuldigde belasting
De aangifte werd laattijdig ingediend én de verschuldigde btw werd niet of laattijdig betaald: 10% van de verschuldigde belasting
Er werd geen aangifte ingediend: 15% van de verschuldigde belasting die blijkt uit de definitief vervangende aangifte.
Bij niet-indiening of laattijdige indiening worden progressieve niet-proportionele geldboetes opgelegd, afhankelijk van het aantal eerdere overtredingen:
Niet-indiening
1ste overtreding: € 500
2de overtreding: € 1.250
3de overtreding: € 2.500
Volgende inbreuken: € 5.000
Laattijdige indiening
100 EUR per maand vertraging met een maximum van € 500. Ieder begonnen tijdvak van een maand is een volledige maand
Nieuwe rekeningnummers voor betaling vanaf 01/05/2025
De rekeningnummers voor de betaling van de btw worden gewijzigd vanaf 1 mei 2025. Er zullen twee rekeningnummers gehanteerd worden:
één rekeningnummer zal dienen voor de gebruikelijke betaling van de verschuldigde btw: BE41 6792 0036 4210
het andere rekeningnummer moet men gebruiken zodra de FOD Financiën een uitvoerbare titel heeft of wanneer er een specifieke btw-schuld moet worden betaald: BE42 6792 0000 0054
De nieuwe rekeningnummers mogen pas vanaf 1 mei 2025 worden gebruikt. Tot die datum blijven de oude rekeningnummers van toepassing. Na 1 mei 2025 zullen betalingen die nog op de oude rekeningnummers worden gedaan, automatisch worden doorgestuurd naar het nieuwe juiste rekeningnummer.
Vanaf begin 2026 kan de btw betaald worden via domiciliëring, in te stellen in My Minfin.
Opmerkingen